◇◇新语丝(www.xys.org)(xys.dxiong.com)(xys.3322.org)(xys.xlogit.com)◇◇ 财会系统不是滥用科研经费的罪魁祸首 作者：Whw 网友yan在《为什么国内的科研老板抠门？》说到：“归根结底，这都是国 内臭名昭著的虚假财务系统（会计和审计）所致。” 这句话是错误的。虽然中国做假帐的情况极其严重，但归根到底作假帐不是 因为中国财会系统落后。我想有这种错误想法的人应该不止yan一个，虽然本人 并没有直接在中国从事会计审计，但应该让大家多少了解一些会计审计的情况。 首先说明会计的目的是什么。为什么我们要记帐编制财务报表呢？先举最简 单的例子：我每个月把每天的各种花费记录整理，就是为了了解自己平时的钱是 怎么花的，这样就可以控制自己的花费预算，把钱花在最重要的地方。从个人到 一个企业，基本目的都是类似的。但是，由于现代经济发达，企业活动非常复杂， 因此会计的目的也跟着复杂化。其中最大的影响就是管理者与所有者的角色分离。 以一个上市公司为例，上市公司的所有者是全体股东，而公司的高层主要是经过 选举出来管理公司的，换句话说管理者只是代表股东来管理公司。公司是股东的， 但是股东并没有直接参与公司管理，那么，股东想要了解掌握公司的财务状况， 最主要的依据就是财务数据了，年报就是一年财务数据最后的总括。很明显，上 市公司的财务报表不只是为了管理内部财务，最主要的目的是为了让股东了解公 司的财务状况。为了保护股东的权益，那么就必须立法强调保障财务报表的公平 合理，准确和可靠性。近年来因为编制虚假的财务报表而判刑的CEO和会计师并 不少见。 回到科研经费的滥用问题上面来。课题的负责人（也就是所谓的老板）申请 到经费后，可以控制管理经费的使用。但是，科研经费的所有权并不属于老板。 科研费用的所有权是属于国家的（也可以说属于全国人民的），科研基金管理委 员会代表国家管理科研基金，而课题的负责人代表科研基金管理委员会使用科研 经费来进行科学研究。很明显，既然钱不是老板的钱，再怎么乱花也不心痛，甚 至想着把国家的钱转放到自己的口袋。谁应该在乎钱怎么花呢？当然是所有者— —国家。科研基金管理委员会作为基金的直接管理者，应该承担最主要的责任。 每拨出一笔经费，都应该按照成本回报原则——尽量以最小的成本取得最大的回 报。因此，科研基金管理委员会应该严格管理课题经费的支出使用，同时严格管 理回报的取得——课题是否能成功地出成绩。 科研经费的财务数据最主要的目的是让科研基金管理委员会了解科研经费的 使用情况。科研基金管理委员会对上报的经费都没有认真派人审查，对虚报的财 务数据也没有进行严格的处罚。现实中有哪个课题的经费使用会经过严格的审计 呢？科研基金管理委员会并没有尽到其职责，那么科研经费的滥用就是必然了。 为什么科研基金管理委员不会尽责，很简单，因为科研经费也不是他们的，而是 国家的。如果是拿自己的钱去搞科研，那么肯定会把钱盯得死死的了。说到这里， 科研经费滥用的罪魁祸首呼之欲出了：就是腐败僵化的科研系统。其实不止是科 研基金，几乎所有的国有资金都是如此。在缺乏对资金的控制管理，资金拨出去 之前审查不严，甚至有内幕，拨出去后更是放手不管，国家资金就像流水一样哗 啦啦地流失。 其次，谈谈有关审计的权限问题。从事营业性活动的企业是由独立的会计师 事务所来承担审计工作，而属于政府机关国家行政部门的审计却是政府内部的审 计部门来进行审计的。我以前在新语丝上面发表的《能审不能罚：审计署的悲哀》 一文中谈过，审计署并没有被授予执行处罚的权力。其实相比其他同等级别的部 门，审计署不但没权，也没有太高的地位。连国家审计署都如此，那么下属的地 方审计部门更可想而知。加上中国官场的潜规则无处不在，很多时候虽然有正式 的规定，实际上又是另外一回事。例如，写白条当然是明文规定不允许的，可是 当官要写，你敢说不行吗？因此可以想象当审计部门去审查比它权力更大的部门 时，遇到的困难又多大。再加上中国党政不分，职责不分，就算好不容易查出问 题来了，谁人应该负上责任？该受罚的人如何能受到处罚？长期下来，内部审计 就成了走过场的例行公事罢了。腐化落后的行政系统，才是导致假帐的原因。 最后，就是相关的司法。审计没有权力处罚作假帐的，但可以转交给司法。 问题是相关的司法系统落后。众所周知，中国是“人治”而不是一个“法治”的 国家，执法不严，有法不依的情况是常见。全中国作假帐遍地都是，有几个能真 的受到处罚的？有段时间明星逃税问题引起了媒体的关注，其实那些明星跟的逃 税，跟大型机构的逃税相比，只是小巫见大巫罢了。缺乏有效的法律处罚，作假 者当然逍遥自在了。 除了以上三个原因，当然还有许多各种原因导致作假帐在中国如此的普遍。 但我个人认为那些都是次要的原因。根本的原因不解决，就算中国的财务系统达 到世界水平，也是无用武之地。 (XYS20060619) ◇◇新语丝(www.xys.org)(xys.dxiong.com)(xys.3322.org)(xys.xlogit.com)◇◇